《中華人民共和國增值稅法》下加工修理修配服務(wù)開票申報速查（2026 年 1 月 1 日起）
自 2026 年 1 月 1 日《中華人民共和國增值稅法》實施起，加工修理修配勞務(wù)正式更名為加工修理修配服務(wù)，并入 “銷售服務(wù)” 范疇，稅率保持 13% 不變。以下為核心規(guī)定與實操要點：
? 加工：受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按要求制造貨物并收取加工費。
? 修理修配：受托對損傷和喪失功能的貨物（有形動產(chǎn)）進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。
? 應(yīng)稅行為：有償提供加工、修理修配服務(wù)；單位 / 個體工商戶聘用員工為本單位 / 雇主提供的，不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
? 一般納稅人：13%（一般計稅）；可選擇 \\3%\\ 簡易計稅（一經(jīng)選擇 36 個月內(nèi)不得變更）。
? 小規(guī)模納稅人：3%（簡易計稅）；可享受現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅減免政策。
? 應(yīng)納稅額
? 一般計稅：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額?當(dāng)期進項稅額
? 簡易計稅：應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率
服務(wù)類型 | 稅率 | 適用對象 | 業(yè)務(wù)內(nèi)容 |
加工修理修配服務(wù) | 13% | 有形動產(chǎn)（設(shè)備、汽車、機器等） | 修復(fù)損傷、恢復(fù)功能 |
修繕服務(wù)（建筑服務(wù)） | 9% | 不動產(chǎn)（房屋、道路、橋梁等） | 修補、加固、養(yǎng)護 |
維護保養(yǎng)服務(wù)（現(xiàn)代服務(wù)） | 6% | 已安裝運行的設(shè)備 | 日常檢查、清潔、潤滑、調(diào)試 |
? 主表第 3 欄 “應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫按適用稅率計稅的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)銷售額。
? 主表第 10 欄 “免稅勞務(wù)銷售額”：填寫免稅 / 零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)銷售額（零稅率不含免抵退稅）。
? 附列資料（一）：“勞務(wù)” 特指加工修理修配服務(wù)，“服務(wù)” 不含此項。
? 主表 “貨物及勞務(wù)” 列：“勞務(wù)” 指加工修理修配服務(wù)。
? “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” 列：不含加工修理修配服務(wù)。
? 稅收分類編碼：選擇 \\“銷售服務(wù) — 生產(chǎn)性服務(wù) — 加工修理修配服務(wù)”\\（原 “勞務(wù)” 編碼不再適用）。
? 稅率欄：一般納稅人填13%；小規(guī)模納稅人填3%（或按減免政策填對應(yīng)欄次）。
? 一般納稅人購進與加工修理修配服務(wù)相關(guān)的貨物、服務(wù)、固定資產(chǎn)等，取得合法扣稅憑證（專票、海關(guān)繳款書等），進項稅額準(zhǔn)予抵扣。
